- Отнесение субъекта к группе высокой степени риска нарушений;
- Отсутствие возможности выявить или устранить их без проверки.
И первое по значимости, если с вами еще не случились вышеописанные события, получите информацию о том, как вести свои дела в соответствии с законом.
Только ленивый не сказал о том, что работать по закону не возможно.
Да, законы не совершенны.
Да, начался период закручивания гаек.
Да, в бюджете дыры.
Однако, не слушайте Петю из соседнего подъезда, который 10 лет так работал и нормально.
Оцените свои риски. Узнайте, требования закона и ответственность за их нарушение.
Что нужно сделать перед налоговой проверкой?
В первую очередь убедитесь, что ваша документация соответствует требованиям. Не редки случаи, когда на бумаге договор заключен, но он признается недействительным, так как в нем нет важных условий. А значит, договор не имеет юридической силы и не защитит ваши права.
Если самостоятельно вам сложно все проверить, то за вас это сделают сторонние специалисты – аудиторы, юристы, бухгалтера и т.д.
Далее проследите, чтобы проверяющий действовал законно, то есть:
- Предъявил предписание об этом на фирменном бланке или документе с оттиском гербовой печати с подписями соответствующего гос.органа;
- Представился и предъявил удостоверение;
- Внес запись в книгу учета проверок и ревизий;
- Проверял только ту информацию, которая относится к основанию проведения проверки;
- Предъявил акт и протокол в случае нарушений и справку о проверке – если нарушений не обнаружено.
Если какое-либо из условий нарушено, то в течение 15 рабочих дней вы имеете право обжаловать результаты действий и тем самым свести их к нулю. Если на кону крупная сумма денег, то обязательно решитесь на этот шаг. Так вы, по крайней мере, отсрочите «приговор» на 30 дней либо смягчите его.
Поговорим о периодах проверок:
За сколько лет проверят, за сколько лет накажут
«На апрель 2016 года мне (применяю УСН, налоги плачу поквартально) назначена комплексная проверка ФСЗН и ИМНС. Если налоговые проверки у нас проходили регулярно (последняя закончилась 20 сентября 2011 года), то Фонд нас ни разу за 13 лет не проверял. За сколько лет будет проводиться проверка? Если выявят нарушения, то за сколько лет накажут?»
По общим правилам, установленным пунктом 13 Указа от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее — Указ № 510), проверка проводится за период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года. Исключения составляют, в частности, следующие проверки по вопросам соблюдения бюджетного и налогового законодательства, использования мер государственной поддержки, а также законодательства об использовании государственного имущества и охране окружающей среды.
Кроме того, не ограничен период дополнительных и встречных проверок. Как видим, среди исключений нет проверок соблюдения порядка отчисления взносов в ФСЗН, но есть проверки соблюдения налогового законодательства.
Проверка из ФСЗН. Поскольку вы включены в координационный план контрольной (надзорной) деятельности в апреле 2016 года, Фонд сможет проверить целиком 2013–2015 годы, а также январь — март 2016 года (поскольку отчетность в ФСЗН представляется поквартально). Заметим, что установленные пунктом 13 Указа № 510 сроки являются общими для всех контролирующих органов. Однако, как разъясняют специалисты ФСЗН, органы Фонда, как правило, проверяют документы за текущий год, включая законченный по данным бухгалтерского учета отчетный период — квартал, и за предыдущий год (что не противоречит общим правилам).
Проводить проверку за более ранний период, но не превышающий 3 календарных лет, проверяющие из ФСЗН вправе только при:
• обнаружении сокрытия, занижения выплат, на которые должны начисляться обязательные страховые взносы, взносы на пенсионное страхование;
• обнаружении нарушений в расходовании средств Фонда;
• обнаружении недостоверности представленных данных по персонифицированному учету;
• наличии рабочих мест с особыми условиями труда;
• обнаружении допущенных субъектом расхождений данных бухгалтерского учета с данными отчета.
Налоговая проверка. Как мы уже сказали, период, за который проводятся проверки соблюдения налогового законодательства, какими-либо сроками не ограничен. Иными словами, сроков давности по уплате налогов (сборов), а соответственно, и по их взысканию не предусмотрено. Следовательно, выполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством, работники ИМНС будут проверять за период с даты завершения предыдущей налоговой проверки по последний отчетный период текущего года (поскольку отчетным периодом является квартал), то есть с 21 сентября 2011 года по март 2016 года.
Привлечение к административной ответственности. Привлекать к административной ответственности контролирующие органы обязаны с соблюдением сроков исковой давности, установленных статьей 7.6 КоАП. В частности, по нарушениям, наиболее часто встречающимся при осуществлении предпринимательской деятельности, установлен срок давности 3 года со дня их совершения и 6 месяцев со дня их обнаружения. Поэтому выявлять нарушения, которые не связаны с уплатой налогов (сборов), налоговикам есть смысл только за 3 последних года. За эти же 3 года они будут и проверять соблюдение соответствующего законодательства.
Теперь — о нарушениях, которые связаны с уплатой налогов (сборов). Если будет выявлена недоплата налогов в более раннем периоде, то ИП придется уплатить доначисленные налоги и исчисленные пени, а вот к административной ответственности за это не привлекут.
Подумали и решили, что надо подготовится ? Тогда Вам сюда!
Как себя вести ?
Во-первых, попросите предъявить служебное удостоверение должностного лица и предписание на проведение проверки. Если проверка проходит в виде контрольной закупки, документы вам должны показать сразу после ее завершения. Если предписание Вам не покажут, вы имеете право не показывать документы и не говорить своих данных.
Если вы назвали себя или показали документы до того как увидели предписание, то вполне может так случится, что информация быстро попадет в налоговую, и там будет выписано предписание, после чего вы не докажете, что документ составлен позже.
Во-вторых, попросите проверяющих сделать запись в книге учета проверок. Такая запись должна быть внесена до начала проверки. (Исключение – контрольная закупка, тогда запись делается сразу после нее). Без наличия предписания такая запись сделана быть не может, так как туда заносятся реквизиты предписания. Если вы зафиксируете (например, на видео), что проверяющий отказался сделать запись в книгу, это будет основанием для признания проверки незаконной.
В-третьих. Предположим предписание вы увидели. Проверяющий может проверять только те вопросы, которые указаны в предписании. Показывать любые документы, которые устно у вас попросят, вы не обязаны. Показывайте только те, которые касаются вопросов проверки, указанных в предписании.
В-четвертых. Ведите себя спокойно. Понятно, что совет –«узбагоицца» кажется идиотским, когда пытаются отнять все что нажито непосильным трудом.
Однако, от того на сколько вы будете
• отдавать себе отчет в происходящем,
• уверены в себе – вы не убийца,
• иметь элементарные знания о своих правах и обязанностях, и правах и обязанностях проверяющих,
• вежливы, немногословны и рассудительны,
будет зависеть исход всего дела.
Каким образом в настоящее время реализуется право налоговых органов на приостановление розничной торговли в ходе проведения внеплановой тематической оперативной проверки?
Да, действительно, из п.4 Положения, утвержденного указом №510, исключена норма, которая предоставляла проверяющим право при проведении внеплановой тематической оперативной проверки приостанавливать розничную торговлю (выполнение работ, оказание услуг) на срок не более двух суток для снятия остатков товара и проверки порядка приема наличных денежных средств и осуществления валютных операций, порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, таксометров. Поэтому с 1 октября 2012 года в соответствии со ст.10 Закона Республики Беларусь “О нормативных правовых актах Республики Беларусь” налоговые органы при проведении внеплановых тематических оперативных проверок руководствуются нормами Положения об организации и проведении проверок, утвержденного указом №510 от 16 октября 2009 года, с учетом изменений, внесенных указом №332. Это означает, что контролирующие органы с 1 октября 2012 года не имеют права при проведении внеплановых тематических оперативных проверок приостанавливать розничную торговлю (выполнение работ, оказание услуг).
ПОРЯДОК ПЕРЕНОСА СРОКА ПРОВЕДЕНИЯ ВЫБОРОЧНОЙ ПРОВЕРКИ
Ответ: Проверяемый субъект обязан обеспечить возможность проведения выборочной проверки в срок, указанный в уведомлении.
Первоначально запланированные сроки проведения проверки могут быть при необходимости перенесены по инициативе контролирующих (надзорных) органов, а также по просьбе проверяемого субъекта.
По заявлению проверяемого субъекта, поданному не позднее
3 рабочих дней со дня получения уведомления, с указанием причин, препятствующих проведению выборочной проверки, контролирующим (надзорным) органом может быть принято решение о переносе срока проведения выборочной проверки.
Согласно п. 31 Положения о порядке организации и проведении проверок, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», решение о переносе (об отказе в переносе) срока проведения выборочной проверки принимается контролирующим (надзорным) органом не позднее 2 рабочих дней со дня получения заявления проверяемого субъекта.
По инициативе проверяемого субъекта срок может быть перенесен только один раз.
Следует отметить, что законодательством не определены четкие критерии для удовлетворения просьбы проверяемого субъекта о переносе сроков проверки. Является ли причина, указанная проверяемым субъектом в заявлении, уважительной для переноса выборочной проверки, контролирующие (надзорные) органы решают в каждом случае индивидуально. Поэтому проверяемому субъекту, желающему перенести срок проведения проверки, целесообразно к заявлению приложить копии документов, подтверждающих наличие обстоятельств, препятствующих проведению проверки в запланированном месяце.
Подумали и решили, что надо подготовится ? Тогда Вам сюда!
