Наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде (ч.3 ст.7 ТК), но с обязательным условиями ЛПА.

Оказание материальной помощи работнику может быть как правом, так и обязанностью нанимателя.

Материальная помощь может оказываться как в денежной, так и в натуральной форме (передача материальных ценностей (собственного производства или приобретенных), оказание услуг (выполнение работ) собственными силами организации, оплата работ, услуг сторонних организаций).

Оказание работникам материальной помощи наниматель предусматривает самостоятельно в ЛПА.

Законодательство не содержит определения понятия «материальная помощь» (далее — матпомощь). На практике под матпомощью чаще всего имеется в виду добровольное предоставление нанимателем работникам или иным лицам денежных средств или других материальных ценностей в связи с наступлением определенных обстоятельств.

Вопросы выплаты матпомощи по большей части отданы на откуп нанимателю. То есть наниматель вправе самостоятельно решать, кому, в каком размере, в каких случаях и в каком порядке он выплачивает матпомощь.

Эти условия обязательно закреплять в локальных правовых актах (ЛПА) нанимателя, например в коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о социальной политике или отдельном положении о предоставлении матпомощи.

При оказании помощи на лечение наличие медсправки, подтверждающей нуждаемость работника в лечении (операции), освобождает сумму материальной помощи от исчисления страховых взносов в ФСЗН (п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Сов­мина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 15)).

В том случае, если медсправка отсутствует или в ней нет указания на нуждаемость в лечении, то такая матпомощь не подпадает под освобождение по Перечню № 115 и на сумму помощи необходимо начислить страховые взносы в ФСЗН.

Материальная помощь на оздоровление или к отпуску отсутствует в перечне 115 и будет воспринята органами как незаконные выплаты, сотруднику выплату не удержат , а вот нанимателю обсчитают и 35% и подоходный налог + пени, + протокол который в ФСЗН значительный. Ответ ФСЗН на мат помощь к отпуску. Ответ ФСЗН с подтверждающими документами Ответ ФСЗН с подтверждающими документами.

ВОПРОС

Следует ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет фонда на суммы материальной помощи на оздоровление равными долями в течение календарного года

К указанной выплате относится материальная помощь на оздоровление, оказываемая работникам при предоставлении трудового отпуска в соответствии со статьей 182 Трудового кодекса Республики Беларусь. Иные «по названию» выплаты на оздоровление (единовременная выплата, пособие, денежная помощь и др.) указанным пунктом Перечня не предусмотрены.

А если все оформлено верно то ФСЗН не начисляется, в случае не верной формулировки, и отсутствия документов ФСЗН взносы исчислят при проверке.

Давайте рассмотрим как не нарушать в этой части законодательство и соблюсти условия подобных выплат, вот что необходимо:

Выплата работникам материальной помощи регулируется коллективным договором или другим ЛПА (например, положением об оплате, положением о порядке оказания материальной помощи). В ЛПА, как правило, указывается порядок оказания материальной помощи, которым определяются:

• !!!!!основание (событие, повод) для оказания материальной помощи;

• периодичность выплаты;

• форма оказания (в виде денежных средств или в натуральной форме);

• категории лиц, которым выплачивается материальная помощь;

• размер материальной помощи;

• порядок (алгоритм) оформления материальной помощи.

Условия оказания материальной помощи наниматель определяет в коллективном договоре, положении о материальной помощи или трудовом договоре (контракте).

Инициатива оказания материальной помощи, как правило, исходит от работника. Работник подает на имя нанимателя заявление с просьбой об оказании ему материальной помощи. В заявлении указываются обстоятельства, при наступлении которых работник или иное лицо нуждается в материальной помощи. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие основание получения материальной помощи (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти и др.).

С учетом установленного ограничения расходы на данные выплаты могут учитываться в налоговых затратах не полностью (подп. 2.7 ст. 170, абз. 2 и 3 подп. 2.1 ст. 171 НК).

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат, входящих в состав нормируемых затрат, не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК).

Материальная помощь (если есть ЛПА):	Размер необлагаемой матпомощи	Основание
– по месту основной работы умершего, в том числе ранее работавшего, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе ранее работавшим, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства. СправочноЛица, состоящие в отношениях близкого родства, – родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК)	Не ограничен	Пункт 11 ст.208 НК
– единовременно уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы	Не менее 1 МЗП	Пункт 12 ст.208 НК, п.2 ч.1 ст.342 ТК
– молодым специалистам, молодым рабочим, получившим среднее специальное образование. СправочноЕсли выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска	Месячная стипендия, назначенная в последнем перед выпуском семестре (полугодии)	Пункт 12 ст.208 НК, абз.5 ст.48 КоО, абз.2 ч.1, ч.4 п.27 Положения № 572
– молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование	Тарифная ставка (тарифный оклад), оклад	Пункт 12 ст.208 НК, абз.5 ст.48 КоО, абз.3 ч.1 п.27 Положения № 572
– работникам, нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до восемнадцати лет, при наличии соответствующего подтверждения. СправочноПодтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для освобождения от подоходного налога с физических лиц безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, пожертвований, полученных плательщиком, нуждающимся в оказании такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 Перечня № 200 (п.1 постановления Минздрава от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»)	Не ограничен	Абзац 2 п.30 ст.208 НК
– в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения. СправочноОснованием для предоставления данной льготы служат соответствующие документы из органов МЧС, справки, подтверждающие причинение вреда имуществу, и т. д.	Не ограничен	Абзац 3 п.30 ст.208 НК
– на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели, выдаваемая работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий	Не ограничен	Подпункт 1.1 п.1 ст.211 НК
– на прочие цели:
по месту основной работы	2 821 руб.	Абзац 2 ч.1 п.23 ст.208 НК
не по месту основной работы	186 руб.	Абзац 3 ч.1 п.23 ст.208 НК
СправочноДоходы, полученные плательщиком в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц по совокупности с указанными в ч.1 п.23 ст.208 НК доходами, полученными от каждого источника, в размерах, предусмотренных п.23 ст.208 НК (ч.3 п.23 ст.208 НК)

Не начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы материальной помощи, оказываемой работникам в случаях, перечисленных в Перечне № 115:

В данном Перечне указаны случаи полного и частичного освобождения от начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах материальной помощи:

Материальная помощь: с подтверждающими документами И ЛПА нанимателя	Размер освобождаемой матпомощи	Основание (Перечень № 115)
– на приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в том числе усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство (далее – дети)	Не ограничен	Подпункт 9.6 п.9
– на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на эти цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий	Не ограничен	Подпункт 9.9 п.9
– в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства. СправочноЛица, состоящие в отношениях близкого родства, – родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК)	Не ограничен	Подпункт 12.1 п.12
– в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения. СправочноОснованием для предоставления данной льготы служат соответствующие документы из органов МЧС, справки, подтверждающие причинение вреда имуществу, и т. д.	Не ограничен	Подпункт 12.2 п.12
– нуждающимся в получении медицинской помощи, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения. СправочноПодтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для освобождения от подоходного налога с физических лиц безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, пожертвований, полученных плательщиком, нуждающимся в оказании такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 Перечня № 200 (п.1 постановления Минздрава от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»)	Не ограничен	Подпункт 12.3 п.12
– на прочие цели:
по месту основной работы	2 821 руб.	Подпункт 13.1 п.13
при работе по внешнему совместительству	186 руб.	Подпункт 13.2 п.13