Виды налогообложения в Республике Беларусь для индивидуальных предпринимателей предусмотрены следующие:

Виды налогообложения и их описание для всех субъектов хозяйствования

1.) уплата единого налога с физических лиц статья 295 НК РБ и уплата единого налога статья 296 НК РБ;

2) применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с уплатой налога при УСН (с НДС или без НДС);

3) применение общей системы налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога (с НДС или без НДС).

В зависимости от вида деятельности, а также выбранного режима налогообложения индивидуальные предприниматели должны уплачивать и другие обязательные платежи в бюджет – НДС при ввозе товаров на территорию РБ, налог на недвижимость, налог на доходы иностранных организаций, земельный налог, взносы в ФСЗН и так далее.

Следует отметить, что решение уплачивать подоходный налог или налог при УСН предоставлено на выбор налогоплательщику, уплата же единого налога не может быть заменена применением какой-либо другой системы налогообложения.

– Отличается ли подоходный налог для индивидуальных предпринимателей от подоходного налога, который мы уплачиваем на работе?

– Для индивидуальных предпринимателей есть одна общая основная система налогообложения и есть особые режимы налогообложения. В Налоговом кодексе они называются именно так. Но если говорить простым языком, то есть система налогообложения, которая называется подоходный налог с индивидуальных предпринимателей. Я делаю на этом акцент, потому что многие путают подоходный налог с заработной платы с подоходным с предпринимательской деятельности. Там разные ставки.

Индивидуальные предприниматели платят 16 % подоходного налога со своей предпринимательской деятельности.

Например, я бухгалтер, индивидуальный предприниматель и налоговый консультант, при этом мне ничего не мешает работать где-то по найму.

Предположим, что я работаю в организации на 0,25 ставки, и у меня там есть определенный доход. Из той заработной платы по основному месту работы у меня удерживается 13 % подоходного налога. Однако еще у меня есть деятельность как бухгалтера-индивидуального предпринимателя, где я беру на обслуживание организации и оказываю услуги по налоговому консультированию. Получается, что здесь у меня другая деятельность, от которой я уплачиваю «упрощенку». Но если бы я выбрала подоходный налог, то от своей деятельности как ИП я бы уплачивала 16 %, а от той деятельности на работе у меня наниматель удерживал бы 13 %. То есть это две разные истории – две разные работы.

– Когда ИП выгодно выбирать подоходный налог?

– Очень много разных факторов влияет на выбор той или иной системы налогообложения.

К примеру, мы произвели столы, а затем их продали. Тогда мы получаем какую-то выручку.

Выручка – это когда деньги нам уже пришли, и мы за них что-то отдали взамен – отгрузили товары или оказали услуги. Предоплата выручкой не является.

Итак, предположим, выручка составила 1000 рублей. Из них 800 рублей – это затраты, на которые были куплены материалы для производства. Получается разница в 200 рублей, из которых мы и будем платить 16 %. То есть 200 умножаем на 16 % и получаем 32 рубля. Такой вариант выгоден, когда у нас большая затратная часть. Это если ИП применяет вариант оплаты налога без НДС.

С НДС же картина другая. Допустим, выручка составляет 1000 рублей. Получаем расчет: 1000 + 20 % НДС =1200. То есть 200 рублей из них – это НДС. При этом затраты на покупку материалов составляли 800 рублей. Если поставщики работают с НДС, то получается расчет: 800 +20 % НДС = 960. Получается, что мы заплатили 960 рублей, из которых 160 – НДС. Значит, когда будем подсчитывать НДС, нужно учесть, что 160 рублей мы уже заплатили в бюджет. В итоге получаем: 200 – 160 = 40 рублей НДС. Это сумма, которую нужно уплатить.

Выбор системы налогообложения зависит от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

– Когда индивидуальному предпринимателю выгодно работать с НДС? (НДС – налог на добавленную стоимость)

– Относительно того, стоит или не стоит выбирать налогообложение с НДС, можно сказать, что если при работе у нас нет «входящего» НДС, то его не выгодно выставлять «сверху».

     ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ТАКОВА и установлена Пунктом 3 статьи 156 НК РБ в следующем порядке применения вычетов для предпринимателей – первоначально сумма доходов уменьшается на сумму профессиональных вычетов статья 168 НК РБ, а затем последовательно применяются стандартные статья 164 НК РБ, социальные статья 165 НК РБ и имущественные вычеты статья 166 НК РБ. Наибольшая сумма вычетов складывается, несомненно, из суммы профессионального вычета статья 168 НК РБ, которая определяется, исходя из суммы фактически произведенных индивидуальными предпринимателями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности.

Все эти нюансы зависят от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

Если вы покупаете товары, вам оказывают услуги и выставляют НДС, то есть НДС «входящий», и при работе с НДС будет, что взять в зачет.

– Какие у индивидуально предпринимателя есть еще варианты при выборе системы налогообложения?

– Вместе с общей существует упрощенная система налогообложения – УСН. Она может быть 5 % без НДС или 3 % с НДС. Выбирая, работать с НДС или без НДС, стоит взвесить 2 вещи: «входящий» НДС и цену для покупателя продукции или услуг с НДС.

Если существуют затраты с НДС, тогда есть смысл рассматривать вариант работы с НДС.

– Почему многие будущие ИП думают, что упрощенная система налогообложения – лучший вариант?

– Дело в том, что у упрощенки очень заманчивое название, но она не всегда такая простая и элементарная, как кажется. Я говорю это не для того, чтобы напугать, а для того, чтобы включился маячок осознанности. И если человек предполагает, что он просто будет работать по упрощенке с 5 % без НДС, возьмет в руки калькулятор, умножит все на 5 %, внесет эту цифру в декларацию и будет счастлив и доволен, то так не будет. Нужно быть готовым к тому, что упрощенка не освобождает от оформления документов.

Если индивидуальный предприниматель принимает наемных работников, то ему придется вести одинаковую документацию на них и с подоходным налогом, и с упрощенкой, и с единым налогом.

Расчет налога при УСН 5 % без НДС выглядит так: предположим, у нас есть выручка – 1200 рублей. Если умножить ее на 5 % без НДС, то получим налог в размере 60 рублей. В случае УСН затраты, которые мы понесли, не имеют значения. При выручке 1200 рублей затраты могли быть на 1000 рублей или на 150 рублей. Сумма налога будет одинакова – 60 рублей.

От валовой выручки мы считаем либо 3 % с НДС либо 5 % без НДС. Затраты не учитываем.

Перед выбором системы налогообложения человек должен иметь представление о том, какая у него будет затратная часть. Если она получается большой, то выгоднее работать по подоходному налогу, ну а если нет – по упрощенке.

Также необходимо помнить, что упрощенку можно потерять. Если выручка индивидуального предпринимателя с начала года за отчетный период превысит 420 тысяч белорусских рублей, то он уже не сможет применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы «потерять УСН», можно превысить 420 000 рублей как за месяц, за квартал, так и за любой отрезок времени в течение года. Как только превышен предел, ИП будет обязан применять подоходный налог.

– Есть ли еще какие-то нюансы деятельности ИП, о которых мало кто знает?

– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, и при этом он обязан подать декларацию по подоходному налогу. Такое бывает в случае, когда он, например, оказывает услуги или продает товар организации, в которой собственником является его муж, жена, мать, отец или ребенок. С таких доходов ИП должен подать декларацию по подоходному налогу и заплатить 16 %. Это частные случаи. Однако бывают ситуации, когда рядом друг с другом могут существовать несколько систем налогообложения и несколько деклараций.

Также стоит отметить, что каждый ИП может нанять трех наемных работников, которые могут не быть ему близкими родственниками. При этом не важно, упрощенная у него система налогообложения или нет.

– Есть ли какие-то тонкости в случаях, если ИП работает с единым налогом?

– Да. Существует еще одна форма налогообложения – единый налог с индивидуальных предпринимателей. До 2019 года его могли применять только ИП, которые занимались определенными видами деятельности, например, ремонтом автомобилей. В 2018 году индивидуальный предприниматель мог работать, только уплачивая единый налог.

Получается, что, к примеру, если ИП работал с юридическими лицами, то он платил или упрощенку, или подоходный, а если работал с физическими лицами, то уплачивался только единый налог и никак иначе. С нынешнего года ситуация поменялась.

Теперь у предпринимателей, которые подпадают под единый налог, появилась возможность работать по упрощенке. Однако и здесь нужно подсчитывать, выгодно это конкретному бизнесу, или не выгодно.

Единый налог уплачивается в фиксированной сумме. То есть для определенного вида деятельности существует определенная ставка единого налога, которую впервые необходимо уплатить до того, как мы начинаем работать. После – перед каждым рабочим месяцем.

То есть если бы мы планировали работать в июне, то уплатить единый налог требовалось бы до 1 июня включительно.

Между тем, существует такой предел выручки, как сорокакратная ставка единого налога. При ее превышении нужно произвести доплату в размере 5% с превышения 40-кратной ставки единого налога.

 Возьмем для примера ставку в размере 120 рублей. Если выручка ИП за месяц превысит сорокакратную ставку единого налог, то есть в данном случае если она будет более 4800 рублей, то с выручки 4801 рубля мы доплатим 5% с рубля превышения. Получается, что доплата единого налога составит 5 копеек. Ставка 120 рублей уплачивает заранее, а превышение – после того, как выручка превысила 40 размер ставки.

В настоящее время декларации по единому налогу подаются на квартал вперед. До апреля 2019 года декларации по единому налогу подавались ежемесячно, сейчас – ежеквартально.

С точки зрения ведения учета – единый налог – самая простая система налогообложения.

Раздел 1. Единый налог

       Единый налог уплачивается при осуществлении определенных видов деятельности и может быть применен одновременно с упрощенной или общей системой налогообложения. Полный перечень видов деятельности, по которым ты в качестве ИП обязана исчислять и уплачивать единый налог, определен статьей 296 Налогового кодекса РБ.
      Исходя из этого, не поленись и перед началом ведения деятельности проверь свой вид деятельности, подпадает ли он под налогообложение единым налогом согласно вышеуказанным статьям НК РБ. И помни, что если ты, как предприниматель, осуществляешь несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то наряду с единым налогом будешь вынуждена исчислять и уплачивать налоги по общей или упрощенной системам налогообложения.
      Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советом депутатов в фиксированных суммах за месяц в пределах базовых ставок и зависит от многих причин вот некоторые из них (виды товаров, формы торговли, групп товаров, категории плательщиков (РБ или иностранец), населенного пункта и иных условий). С актуальными ставками единого налога по Республике Беларусь можешь на сайте nalog.gov.by 
      Если, ты определился, что виды твоей деятельности не подпадают под единый налог nalog.gov.by  для ИП, можешь переходить к разделу, касающемуся упрощенной системы налогообложения.
      ПОМНИ! В случае если размер выручки превысит сорокакратную сумму единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот, предусмотренных пунктом 2 статьи 297 НК РБ, индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить сумму единого налога, подлежащего к доплате, в размере 5% от суммы превышения.

      ПРИМЕР: ИП оказывает услуги, его выручка за месяц составляет 4 000 рублей. Рассчитаем сорокакратный размер единого налога:

95*40 = 3 800 руб.
Соответственно сумма превышения будет составлять:
4 000 – 3 800 = 200 руб.
Итого к единому налогу дополнительно составит плюсом: 200 * 5% = 10 руб.

     Но есть и хорошие новости, есть категории граждан и вид деятельности при которых не уплачивается единый налог в принципе, смотри статью 297 НК РБ. Также денежные средства, поступившие в качестве аванса (предварительной оплаты), не включаются в выручку до момента реализации товаров (работ, услуг) в полном объеме.

     ОТЧЕТНЫМ ПЕРИОДОМ по единому налогу чаще всего признается календарный месяц, однако для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности может быть признан календарный квартал. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу ИП представляется не позднее 1-го числа отчетного периода: 

1.) Первый вариант (месяц)–не позднее 1-го числа месяца планируемого осуществления деятельности. Пример месяц ! Начало деятельности Апрель (оплата и декларация до 31.03) и т.д

2.) Второй вариант (квартал) – не позднее 1-го числа 1-го месяца календарного квартала планируемого осуществления деятельности. Строго! Оплата единого налога производится не позднее 1-го числа месяца, квартала (оплата налога производится ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца квартала планируемого осуществления деятельности в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал). Пример квартал! Начало деятельности Апрель (оплата до 31.03, декларация до 30.06.) и т.д

В СЛУЧАЯХ! 

1.) превышения валовой выручки индивидуального предпринимателя над сорокакратной суммой единого налога налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения, доплата налога осуществляется не позднее этого же срока.
2.) ввоза на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза, обязаны вести и заполнять книги учета, которые утверждены Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 24.12.2014 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы». Ведение книги может осуществляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме с последующим переводом ее по окончанию налогового периода (календарного года) на бумажный носитель.  

Раздел 2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

     ПРИМЕНЕНИЕ УСН УПРОЩАЕТ ВЕДЕНИЕ УЧЕТА, СНИЖАЕТ РИСК НЕПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И ЧАЩЕ ВСЕГО ЭКОНОМИЧЕСКИ БОЛЕЕ ВЫГОДНО ДЛЯ ИП. РАСХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ.

     ВЫГОДНО при выполнении работ (оказании услуг), а также при реализации товаров с наценкой более 50%. Это лишь общераспространенная практика, и в каждом отдельном случае необходимо анализировать финансовые потоки более детально. В случае принятия решения исчислять уплачивать налог при УСН со дня государственной регистрации не забудь в течение 10  рабочих (включительно) со дня регистрации предоставить в налоговые органы уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Упустив указанный выше период, ты сможешь перейти на применение упрощенной системы только с 1 января следующего года путем подачи уведомления в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря текущего года, предоставив данные о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, который не должен превышать п. 13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29); ч. 1 п. 4.1, ч.1 п. 4.2, п.6 ст. 286, абз.1, ч. 1, п. 1 ст. 291 НК.

     РАЗМЕРЫ СТАВОК установлены статьей 289 НК РБ:

• 5% – для ИП, не уплачивающих НДС;
• 3% – для ИП, уплачивающих НДС;
• 16% – в отношении внереализационных доходов (стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг, суммы безвозмездно полученных денежных средств).

        ИСКЛЮЧЕНИЯ НЕЛЬЗЯ статья 286 НК РБ ПРИМЕНЯТЬ ЕСЛИ:

• твоя деятельность связана с производством подакцизных товаров (алкогольные напитки, табачные изделия и пр.);
• ты реализуешь ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
• предоставляешь в аренду капитальные здания и сооружения, не находящиеся у тебя на праве собственности;
• ты осуществляешь деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр и пр.
• теряет свое право применять УСН, если размер валовой выручки предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила по п. 13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29); ч. 1 п. 4.1, ч.1 п. 4.2, п.6 ст. 286, абз.1, ч. 1, п. 1 ст. 291 НК., в случае превышения предприниматель осуществляет уплату подоходного налога, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), в котором валовая выручка предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила. НК РБ предполагает и переход на общую систему налогообложения на основании решения налогоплательщика.

     Расчет при УСН налогового обязательства производится нарастающим итогом с начала налогового периода путем применения ставки налога к валовой выручке, при этом в валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные ИП от выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), применяющим УСН с НДС.

     Пример: ИП применяет упрощенную систему налогообложения с НДС, т.е. исчисляет налог при УСН по ставке 3%. В валовую выручку включаются:

• полученные доходы от реализации товаров в размере 69 600 рублей (в т.ч. НДС 20%);
• проценты, выплаченные банком за пользование свободными денежными средствами ИП, в размере 50 рублей;
• безвозмездно полученные денежные средства в размере 200 рублей.

    Расчет всеми видами  налога при: 

1.) УСН – (налог, облагаемый по ставке 3%, составляет 1 741,50 руб. ((69 600/120*100 + 50)*3%);
2.) налог, облагаемый по ставке 16%, составляет 32 руб. (200 * 16%).
Итого к уплате сумма налога при УСН составляет 1 773,50 руб. (1 741,50 + 32).

    Отчетным период по УСН признается:

– календарный квартал (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально), не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно), оплата не позднее 22 числа следующего за истекшим отчетным месяцем;

– календарный месяц (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно), не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС), не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

ВНИМАНИЕ! По сравнению с единым налогом при УСН предоплата (аванс, задаток) будет включаться в валовую выручку только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. ПРИ УСН обязаны вести учет в КУДИР и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждены Постановлением МНС РБ, МФ РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения».

Дополнительно к КУДИР и индивидуальных предпринимателей используются формы по учету:

• обязанностей налоговых агентов;
• стоимости паев членов производственного кооператива;
• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН РБ;
• расходов, производимых за счет средств ФСЗН РБ;
• товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза;
• НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• капитальных строений (зданий, сооружений).

ИП имеет право вести книгу учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим переводом ее по окончании отчетного периода на бумажный носитель.

п.3 ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ/ОСН )

Ставка подоходного налога при ОСН составляет 16%.

      Общая система налогообложения применяется в случаях, если индивидуальный предприниматель:

– осуществляет виды деятельности, не подпадающие под обложение единым налогом:
–не изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения;
–осуществляет виды деятельности, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения;
–получил в течение налогового периода сумму валовой выручки в размере, превышающем ограничение для применения УСН.

      ОСН исчисляют ежеквартально сумм подоходного налога, исходя из налоговой базы, определяемой нарастающим итогом по результатам отчетного периода и учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения доходов от предпринимательской деятельности.

       Расчет суммы подоходного налога производится с чистой прибыли предпринимателя следующим образом: Налоговая база по подоходному налогу = доходы от реализации + внереализационные доходы –налоги и сборы, уплачиваемые из выручки (НДС) – налоговые вычеты * результат на *16%.

        Что такое внереализационные доходы изложено пунктом 6 статьи 176 НК РБ и включает доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:

• проценты, полученные по денежным средствам, находящимся на счетах в банках;
• положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств) в иностранной валюте;
• положительная разница, образующаяся при продаже (покупке, конверсии) иностранной валюты;
• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
• стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ (услуг);
• пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые предпринимателям из средств ФСЗН РБ и пр.

Есть разница между составом внереализационных доходов при УСН и внереализационных доходов при ОСН.

      ЛЬГОТА! Если у тебя отсутствуют документально подтвержденные расходы, ты имеешь право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом ИП выбирает, каким образом он будет рассчитывать размер профессионального вычета на весь календарный год. Выбранный вариант изменению в течение календарного года не подлежит.

     НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ОСН
Теперь давай разберем, что входит в понятие налоговых вычетов при исчислении подоходного налога. Налоговым кодексом РБ установлены следующие виды вычетов:
– стандартные вычеты в соответствии со статьей 164 НК РБ (на несовершеннолетних детей, в связи с низким доходом, отдельным категориям граждан и пр.);
– социальные вычеты в соответствии со статьей 165 НК РБ (расходы на образование и страхование);
– имущественные вычеты в соответствии со статьей 166 НК РБ (расходы на строительство и приобретение жилья);
– профессиональные вычеты в соответствии со статьей 168 НК РБ.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении, подразделяются на:
– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, такие как:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности;
• расходы на социальные нужды;
• прочие расходы.

– внереализационные расходы.
      Обрати внимание, что на основании пункта 20 статьи 169 НК РБ не относятся к расходам ИП, уменьшаемых налогооблагаемую базу по подоходному налогу, следующие платежи:
– в погашение кредитов, займов;
– в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;
– по штрафам и пеням, уплачиваемым за нарушение законодательства;
– расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
– обязательные страховые взносы, уплачиваемые ИП в ФСЗН РБ, с доходов самого предпринимателя;
– расходы на проезд в транспорте общего пользования и пр.

Приведем пример: ИП применяет общую систему налогообложения. Сумма доходов включает в себя:
• доход от реализации товаров в размере 378 000 рублей (фактически получено денежных средств в размере 305 500 рублей);
• полученные проценты по вкладам в банке 320 рублей;
• документально подтвержденные расходы в размере 240 000 рублей (из них оплачено на сумму 215 200 рублей).

Индивидуальный предприниматель не состоит в трудовых отношениях одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет, а это
52 * 2 = 104 руб.

Итак, определим сумму доходов, учитываемых при налогообложении:
305 500 + 320 = 305 820 руб.

Итак, сумма подоходного налога к уплате составит:
(305 820 -215 200 – 104) * 16% = 14 482,56 руб.

     СПРАВОЧНО: Первоначально рассчитываем сумму профессионального налогового вычета. Мы можем использовать:

– документально подтвержденные и оплаченные расходы в размере 215 200 рублей

либо

– 10% от суммы дохода, подлежащего налогообложению в размере 305 820 *10% = 30 582 рубля.

Исходя из полученных сумм, несложно сделать вывод, что оптимально в нашем примере использовать профессиональный вычет в виде документально подтвержденных и оплаченных расходов. Т.к. сумма профессионального вычета составляет сумму, меньшую суммы доходов, ИП вправе применить дополнительно стандартные вычеты на детей.

      Отчетными периодами по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей признаются квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.
– индивидуальные предприниматели представляют декларацию (расчет) по подоходному налогу в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
– уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.


ПРИ ОСН обязаны вести особенную КУДИР доходов и расходов по Постановлению МНС РБ 24.12.14 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».
Дополнительно при ОСН на основании первичных учетных документов индивидуальные предприниматели обязаны отражать информацию об осуществлении хозяйственных операций в следующих учетных документах:

– книге учета основных средств;
– книге учета нематериальных активов;
– книге учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
– книге учета сырья и материалов;
– книге учета товаров (готовой продукции);
– карточке лицевого счета;
– платежной ведомости;
– книге учета доходов и расходов;
– книге учета сумм налога на добавленную стоимость.

Книги могут вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим выводом их по истечению налогового периода на бумажный носитель.

Подытожив всю информацию по налогообложению деятельности индивидуальных предпринимателей, можешь сама прийти к заключению, что применение УСН упрощает ведение учета, снижает риск неправильности исчисления налога и в большинстве случаев экономически более выгодно для индивидуального предпринимателя, в связи с чем и получило широкое распространение в сфере малого бизнеса.

Оформить все законно и сэкономить, подскажем на консультации. Цены и тарифы на консультацию,  можно ознакомиться тут  стоимость консультации